自會(huì)計(jì)產(chǎn)生以來(lái)，會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告基本遵循從歷史成本到歷史成本與市價(jià)孰低再到歷史成本與公允價(jià)值并用一元模式的發(fā)展軌跡。但隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，無(wú)論哪種計(jì)量方法都無(wú)法全方位地滿足廣大會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求。不僅如此，現(xiàn)代會(huì)計(jì)改革還導(dǎo)致了許多會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展思路的混亂。為此，作者提出二元會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告模式，即同時(shí)采用歷史成本和公允價(jià)值兩個(gè)計(jì)量屬性來(lái)對(duì)每一資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量和報(bào)告的模式，其中以歷史成本為基本計(jì)量屬性，以公允價(jià)值為參考計(jì)量屬性，作者并相對(duì)一元會(huì)計(jì)模式，提出了二元模式下會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則和要求，并制定了二元模式下會(huì)計(jì)報(bào)告的基本格式，藉此探索新的會(huì)計(jì)改革途徑。

謝榮認(rèn)為，二元模式提出的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論改革的要求，為會(huì)計(jì)理論工作者提供了新的研究課題，目前會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中許多混淆的問(wèn)題，將可通過(guò)二元模式的思路得到厘清。