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一、單項選擇題

1.【題干】甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90 000元，折扣額9 000元。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率為17%。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算方式中，正確的是( )。

【選項】

A.(90 000-9 000)×(1+17%)×17%=16110.9元

B.90 000×17%=15 300元

C.90 000×(1+17%)×17%=17 901元

D.(90 000-9 000)×17%=13 770元

【答案】D

【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。因此選擇D.(90 000-9 000)×17%=13 770元。

2.【題干】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算個人所得稅應納稅所得額時不得扣除費用的是( )。

【選項】

A.勞務(wù)報酬所得

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.偶然所得

D.財產(chǎn)租賃所得

【答案】C

【解析】ABD均可以扣除費用。

3.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認銷售收入實現(xiàn)時間的表述中，正確的是( )。

【選項】

A.銷售商品采用預收款方式，在發(fā)出商品時確認收入

B.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時確認收入

C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在銷售合同簽訂時確認收入

D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時確認收入

【答案】A

【解析】企業(yè)會計準則規(guī)定銷售商品采用托收承付的方式時,在辦妥托收手續(xù)時確認收入;銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入; 采用支付手續(xù)費方式的委托代銷商品,應當在收到代銷清單時確認收入。

4.【題干】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅人享有的權(quán)利是( )。

【選項】

A.委托代征權(quán)

B.稅務(wù)管理權(quán)

C.稅收立法權(quán)

D.稅收監(jiān)督權(quán)

【答案】D

【解析】BCD均屬于稅收征收機關(guān)的權(quán)利。

5.【題干】甲公司高級管理人員張某2014年度平均工資為15 000元。公司所在地職工月平均工資為4 000元。2015年甲公司每月應扣除基本養(yǎng)老保險費的下列計算列式中，正確的是( )。

【選項】

A.4 000×8%=320元

B.4 000×2×8%=640元

C.4 000×3×8%=960元

D.15 000×8%=1 200元

【答案】C

【解析】本人月平均工資高于當?shù)芈毠ぴ鹿べY300%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳費基數(shù)。

6.【題干】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列資源產(chǎn)品中，應征收資源稅的是( )。

【選項】

A.人造石油

B.與原油同時開采的天然氣

C.原木

D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

【答案】B

【解析】人造石油不征稅，煤礦生產(chǎn)的天然氣不征稅，原木不屬于礦產(chǎn)品。

7.【題干】吳某因勞動合同終止即失業(yè)。已知吳某工作年限已滿6年，繳納失業(yè)保險時間已滿4年，且符合失業(yè)保險待遇享受條件。吳某領(lǐng)取失業(yè)保險的最長期限為( )。

【選項】

A.18個月

B.12個月

C.24個月

D.6個月

【答案】B

8.【題干】甲公司為增值稅一般納稅人。2015年1月進口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格63萬元，繳納關(guān)稅稅額6.3萬元。已知化妝品增值稅率為17%，消費稅稅率為30%。甲公司該筆業(yè)務(wù)應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

【選項】

A.63-(1-30%)×17%=15.3萬元

B.63×17%=1071萬元

C.(63+5.3)×17%=11.781萬元

D.(63+6.3)÷(1-30%)×17%=16.83萬元

【答案】D

【解析】進口貨物的增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)X增值稅稅率

25.【題干】甲公司法定代表人為李某，其授權(quán)的代理人為張某。下列關(guān)于甲公司到開戶銀行辦理銀行卡的表述中，正確的有( )。

【選項】

A.申請臨時存款賬戶展期，張某不能辦理

B.變更銀行結(jié)算賬戶事項，可由張某辦理

C.申請補發(fā)開戶許可證，可由張某辦理

D.撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，張某不能辦理

【答案】BC

【解析】 存款人申請臨時存款賬戶展期，變更、撤銷單位銀行結(jié)算賬戶以及補(換)發(fā)開戶許可證時，可由法定代表人或單位負責人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理，因此選項BC正確，選項A錯誤。

26.【題干】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的是( )。

【選項】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納

B.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有方分別納稅

C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

D.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅

【答案】BCD

【解析】現(xiàn)行《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。納稅義務(wù)人

1.擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人。

2.擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

3.土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;

4.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

27.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的是( )。

【選項】

A.企業(yè)所得數(shù)按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補

B.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，是該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度

C.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度

D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期按企業(yè)所得稅匯算清繳

【答案】ABCD

【解析】均為企業(yè)所得稅法規(guī)定。

28.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，外購貨物進項稅額準予從銷項稅額中抵扣( )。

【選項】

A.將外購貨物無償贈送給客戶

B.將外購貨物作為投資提供給聯(lián)營單位

C.將外購貨物用于本單位職工福利

D.將外購貨物分配給股東

【答案】ABD

29.【題干】根據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的有( )。

【選項】

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

【答案】ABCD

30.【題干】根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中應計算繳納消費題干稅的有( )。

【選項】

A.進口化妝品

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品

C.商貿(mào)企業(yè)批發(fā)化妝品

D.零售化妝品

【答案】AB

31.【題干】根據(jù)稅收征收管理法律制度，稅務(wù)機關(guān)做出的下列行為中，納稅人不服時應當先申請行政復議。不服行政復議決定行政訴訟的是( )。

【選項】

A.確認納稅地點

B.行政審批

C.稅收強制執(zhí)行措施

D.納稅信用等級評定

【答案】ABD

【解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為,包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等不服的。應當先向復議機關(guān)申請行政復議,對行政復議決定不服的,可以再向人民法院提起行政訴訟。

32.【題干】下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。

【選項】

A.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收取的使用費

B.出租辦公樓收取的租金

C.從被投資公司取得的現(xiàn)金股利

D.持有債券取得的利息

【答案】AB

【解析】AB屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，CD屬于投資收入。

材料一

某汽車銷售公司甲公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要向開戶銀行P銀行申請加入銀行卡特約商戶，P銀行在對其提交的申請資料審查后，雙方于2014年6月9日簽訂銀行卡受理協(xié)議，約定P銀行按照交易金額的1.25%、單筆80元封頂?shù)臉藴适杖〗Y(jié)算手續(xù)費。

2015年6月12日，客戶王某在甲公司某國P銀行布放的POS機用2張帶有銀聯(lián)標識的信用卡分別刷卡消費80 000元和2 000元。

2015年8月，P銀行根據(jù)評級制度進行風險評級，認定甲公司為風險等級較高的特約商戶。2015年9月，P銀行發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)生風險事件，遂采取相應措施。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

50.【題干】P銀行與甲公司簽訂的銀行卡受理協(xié)議，應包括的內(nèi)容是( )。

【選項】

A.可受理的銀行卡種類

B.資金結(jié)算周期

C.開通的交易類型

D.收單銀行結(jié)算賬戶的設(shè)置和變更

【答案】ABCD

【解析】 收單機構(gòu)應當與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，就可受理的銀行卡種類、開通的交易類型、收單銀行結(jié)算賬戶的設(shè)置和變更、資金結(jié)算周期、結(jié)算手續(xù)費標準、查錯和糾紛處置等事項，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責任。因此選項ABCD正確。

51.【題干】甲公司通過POS機收取王某的82 000元款項，實際到賬金額應是( )。

【選項】

A.82 000×(1-1.25%)=80 975元

B.82 000-80=81 920元

C.(80 000-80)+2 000×(1-1.25%)=81 895元

D.82 000元

【答案】C

【解析】80 000×1.25%=1 000(元)，大于80元，因此實際到賬金額應是(80 000-80)+2 000×(1-1.25%)=81 895元。

52.【題干】2015年8月，針對甲公司風險等級較高，P銀行有權(quán)采取的措施是( )。

【選項】

A.延遲結(jié)算

B.暫停銀行卡交易

C.設(shè)置交易限額

D.建立特約商戶風險準備金

【答案】AB

【解析】收單機構(gòu)發(fā)現(xiàn)特約商戶疑似銀行卡套現(xiàn)、洗錢、欺詐、留存或泄露持卡人賬戶信息等風險事件的，應當對特約商戶采取延遲資金結(jié)算、暫停銀行卡交易或收回受理終端(關(guān)閉網(wǎng)絡(luò)支付接口)等措施。因此選項AB正確。

53.【題干】甲公司的下列行為中，屬于銀行卡特約商戶風險事件的是( )。

【選項】

A.移機

B.銀行卡套現(xiàn)

C.留存持卡人賬戶信息

D.洗錢

【答案】BD

【解析】銀行卡特約商戶風險事件包括銀行卡套現(xiàn)、洗錢、欺詐、留存或泄露持卡人賬戶信息等。因此選項BD正確。

材料二

甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥即免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)購進降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。

(2)購進免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元。

(3)銷售降壓藥600箱，取得含增值稅價款702萬元，沒收逾期未退換包裝箱押金23.4萬元。

(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價為1.6萬元/箱。已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列小題

54.【題干】甲制藥廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是( )。

【選項】

A.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元

B.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元

C.購進降壓藥原料的進項稅額85萬元

D.購進免稅藥原料的進項稅額51萬元

【答案】BC

【解析】用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

55.【題干】甲制藥廠當月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

【選項】

A.(702+23.4)×17%=123.318萬元

B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4萬元

C.702×17%=119.34萬元

D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74萬元

【答案】B

【解析】因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款，因為包裝物押金是含稅收入，因此當月銷售降壓藥增值稅銷項稅額為(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4萬元。

56.【題干】甲制藥廠當月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

【選項】

A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8萬元

B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48萬元

C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516萬元

D.10×4.68××17%=7.956萬元

【答案】C

【解析】自產(chǎn)貨物用于對外捐贈應視同銷售，成本利潤率按10%計算，因此贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額為10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516萬元，選項C正確。

材料三

2013年4月9日，甲公司簽發(fā)一張出票后定期付款的銀行承兌匯票，付款期限為2個月，收款人為乙公司，全額為40萬元，甲公司開戶銀行P銀行進行了承兌，5月10日，丙公司作為保證人在票據(jù)上記載有關(guān)事項并簽章，但未記載“被保證人名稱”，6月12日，乙公司通過其開戶銀行Q銀行委托收款。

要求：

根據(jù)上述材料，分析回答下列小題。

57.【題干】下列各項中，屬于該匯票出票必須記載的事項是( )。

【選項】

A.P銀行名稱

B.金額40萬元

C.甲公司簽章

D.乙公司名稱

【答案】BCD

【解析】匯票必須記載的事項有：表明“匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱，因此選項BCD正確。

58.【題干】該匯票被保證人是( )。

【選項】

A.甲公司

B.乙公司

C.P銀行

D.Q銀行

【答案】C

【解析】匯票的保證人在匯票上或者粘票上未記載被保證人的名稱，未承兌的匯票的被保證人是出票人即甲公司，已承兌的匯票，承兌人是被保證人。因此選項C正確。

59.【題干】下列關(guān)于P銀行收取該匯票承兌手續(xù)費的表述中，正確的是( )。

【選項】

A.應向甲公司收取200元手續(xù)費

B.應向乙公司收取200元手續(xù)費

C.應向丙公司收取200元手續(xù)費

D.免收承兌手續(xù)費

【答案】A

【解析】銀行匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

60.【題干】下列關(guān)于該匯票收款的表述中，正確的是( )。

【選項】

A.乙公司應于6月9日前通過Q銀行同P銀行提示付款

B.丙公司應于5月10日將票款足額交存P銀行

C.甲公司應于4月 9日前將票款足額交存P銀行

D.XXX

【答案】D

【解析】商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款，因此選項A錯誤。銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，因此選項BC錯誤。

材料四

甲公司注冊于某市東城區(qū)，2014年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入2 000萬元、國債利息收入30萬元，接受捐贈收入10萬元。

(2)繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。

(3)繳納增值稅200萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加20萬元。

(4)從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。

已知：2013年度甲公司會計利潤為-60萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后納稅所得額為-50萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

61.【題干】甲公司下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是( )。

【選項】

A.接受捐贈收入10萬元

B.產(chǎn)品銷售收入2 000萬元

C.股息收益200萬元

D.國債利息收入30萬元

【答案】AB

【解析】企業(yè)所得稅的征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。從居民企業(yè)取得的股息收益免稅。

62.【題干】甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

【選項】

A.稅收滯納金1萬元

B.工商行政罰款2萬元

C.城市維護建設(shè)稅和教育費附加20萬元

D.增值稅200萬元

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準予在計算應納稅所得額時扣除，包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，因此選項C正確，D錯誤;稅收滯納金和工商行政罰款不得扣除，因此選項AB錯誤。

63.【題干】關(guān)于甲公司彌補虧損的下列表述中，正確的是( )。

【選項】

A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補2013年度的虧損額為50萬元

B.如果2014年度稅前所得彌補2013年度虧損后，應納稅所得額大于零，應繳納企業(yè)所得稅

C.如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補虧損，但最長不得超過5年

D.××××

【答案】ABC

【解析】稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年，因此選項ABC正確。

材料五

2015年1月，甲公司與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，派遣劉某到乙公司從事臨時性工作。2015年5月，臨時性工作結(jié)束，兩公司未再給劉某安排工作，也未再向其支付任何報酬。2015年7月，劉某得知自2015年1月被派遣以來。兩公司均未為其繳納社會保險費。遂提出解除勞動合同。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

64.【題干】關(guān)于劉某勞動關(guān)系建立的下列表述中，正確的是( )。

【選項】

A.劉某與乙公司建立勞動關(guān)系

B.劉某與甲公司建立勞動關(guān)系

C.劉某與甲公司、乙公司均未建立勞動關(guān)系

D.劉某與甲公司、乙公司均建立勞動關(guān)系

【答案】B

【解析】勞動合同關(guān)系存在于勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者之間，本題中甲公司為勞務(wù)派遣單位，乙單位為用工單位，劉某為被派遣勞動者。因此勞動關(guān)系存在于劉某和甲公司之間。

65.【題干】劉某無工作期間報酬享受的下列表述中，正確的是( )。

【選項】

A.劉某不享受報酬

B.乙公司應按月向其支付報酬

C.劉某享受報酬的標準為支付單位所在地的最低工資標準

D.甲公司應按月向其支付報酬

【答案】CD

【解析】勞務(wù)派遣單位有向被派遣勞動者支付勞動報酬的義務(wù)。因此甲公司應該按月向劉某支付報酬。被派遣勞務(wù)者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應當按照所在地人民政府規(guī)定最低工資標準，向勞動者支付報酬，因此答案CD正確。

66.【題干】劉某解除勞動合同應采取的方式是( )。

【選項】

A.無須事先告知公司即可解除

B.應提前30日通知公司解除

C.可隨時通知公司解除

D.應提前3日通知公司解除

【答案】C

【解析】當用人單位(勞務(wù)派遣單位)未及時足額支付勞動報酬，且未依法為勞動者繳納社會保險費用的，勞動者可以隨時通知解除勞動合同。勞動者提前三十日解除勞動合同的情況是雙方都無過錯，且勞動者自身原因解除勞動合同。勞動者無須事先告知公司即可解除勞動合同的情況是用人單位以暴力等手段強迫勞動者勞動，或違章指揮強令冒險作業(yè)危及勞動者安全的。

67.【題干】該勞動合同解除時經(jīng)濟補償金支付的下列表述中正確的是( )。

【選項】

A.甲、乙兩公司均無須向劉某支付經(jīng)濟補償金

B.乙公司應向劉某支付經(jīng)濟補償金

C.甲公司應向劉某支付經(jīng)濟補償金

D.甲、乙兩公司均應向劉某支付經(jīng)濟補償金

【答案】C

【解析】勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者解除勞動合同，勞務(wù)派遣單位應支付經(jīng)濟補償。