第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
【復(fù)習(xí)方向】本章內(nèi)容較多，難度較大，在沖刺階段同學(xué)們務(wù)必將老師提示的重要考點(diǎn)熟練掌握，對(duì)教材中難度較大的內(nèi)容可適當(dāng)予以取舍，本章同樣有可能考核不定項(xiàng)選擇題，且兩大所得稅可能性各占50%，因此復(fù)習(xí)階段請(qǐng)各打五十大板，勿有所偏向。
【考點(diǎn)透析】
| 表一、企業(yè)所得稅納稅人 |
| 納稅人 |
包括企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) |
| 居民企業(yè) |
就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、外的全部所得納稅 |
| 非居民企業(yè) |
設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 |
就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 |
| 未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 |
只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅 |
| 【注意】非居民企業(yè)只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅，說(shuō)法錯(cuò)誤 |
| 表二、企業(yè)所得稅稅率 |
| 基本稅率 |
25% |
居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
| 20% |
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè) |
| 優(yōu)惠稅率 |
10% |
執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè) |
| 15% |
高新技術(shù)企業(yè) |
| 20% |
小型微利企業(yè) |
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