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2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前重點(diǎn)資料(5)2016/5/5 17:11:32 | 來(lái)源:中國(guó)教育在線(xiàn) | 發(fā)布者: | 查看:645次
第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
【復(fù)習(xí)方向】本章內(nèi)容較多,難度較大,在沖刺階段同學(xué)們務(wù)必將老師提示的重要考點(diǎn)熟練掌握,對(duì)教材中難度較大的內(nèi)容可適當(dāng)予以取舍,本章同樣有可能考核不定項(xiàng)選擇題,且兩大所得稅可能性各占50%,因此復(fù)習(xí)階段請(qǐng)各打五十大板,勿有所偏向。
【考點(diǎn)透析】
表一、企業(yè)所得稅納稅人 | |||
納稅人 | 包括企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) | ||
居民企業(yè) | 就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、外的全部所得納稅 | ||
非居民企業(yè) | 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 | 就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅 | |
未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 | 只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅 | ||
【注意】非居民企業(yè)只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅,說(shuō)法錯(cuò)誤 |
表二、企業(yè)所得稅稅率 | ||
基本稅率 | 25% | 居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
20% | 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的;或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè) | |
優(yōu)惠稅率 | 10% | 執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè) |
15% | 高新技術(shù)企業(yè) | |
20% | 小型微利企業(yè) |
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