第一章 資產(chǎn)
第一節(jié) 貨幣資金
庫存現(xiàn)金(包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金):
1.現(xiàn)金管理制度
2.現(xiàn)金的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬,分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。
3.現(xiàn)金清查
(1)現(xiàn)金短缺:
(2)現(xiàn)金溢余:
銀行存款:
1.銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進(jìn)行銀行存款總分類核算和明細(xì)分類核算。
2.銀行存款的核對(duì)(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng))
①企業(yè)已收,銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)
②企業(yè)已付,銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)
③銀行已收,企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)
④銀行已付,企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng),編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
其他貨幣資金:
1.其他貨幣資金的內(nèi)容
其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款。
2.其他貨幣資金的賬務(wù)處理
設(shè)置“其他貨幣資金”科目,辦理銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證以及外埠存款時(shí),借記“其他貨幣資金”,貸記“銀行存款”。支付款項(xiàng)時(shí),借記相關(guān)科目,貸記本科目。如有余額應(yīng)在借方。
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