第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)的概念：

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

1.設(shè)置的科目

企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、期末計量、處置等業(yè)務(wù)。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。

2.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

第一，企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額?！咀⒁狻?/P>

第二，交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

3.交易性金融資產(chǎn)的期末計量

資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。

4.交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益;同時將已記入“公允價值變動損益”的金額轉(zhuǎn)到“投資收益”科目中。

【注意】

出售交易性金融資產(chǎn)時，最終確認(rèn)的投資收益應(yīng)為出售取得款項與其初始入賬金額之間的差額。