第四章 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

知識點(diǎn)四、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

（一）制定年度審計(jì)計(jì)劃

年度審計(jì)計(jì)劃一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制定，應(yīng)當(dāng)報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后施行。

（二）準(zhǔn)備階段

1.確定重要性與審計(jì)風(fēng)險

重要性：是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。在考慮重要性時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動等各個方面的因素，從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面考慮。（在三種類型的審計(jì)當(dāng)中都要考慮重要性的問題）

內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險，是指內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離事實(shí)的可能性。

重要性和審計(jì)風(fēng)險的關(guān)系：反向

2.編制審計(jì)方案（同國家審計(jì)）

審計(jì)方案一般由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。

3.發(fā)出審計(jì)通知書（同國家審計(jì)）

實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)事先向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

（三）實(shí)施階段

1.測試內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)人員通過對內(nèi)部控制的有效性、效果性進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議和意見，參與組織內(nèi)部控制的建設(shè)，但是內(nèi)部審計(jì)人員不能負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的決策及實(shí)施，以免獨(dú)立性受到影響。

2.獲取審計(jì)證據(jù)

內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。充分性是審計(jì)證據(jù)數(shù)量上的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)性、可靠性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)。

3.編制審計(jì)工作底稿

（四）終結(jié)階段

1.編制審計(jì)報(bào)告

2.分級復(fù)核審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在提交審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核、檢查，以確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

3.后續(xù)跟蹤

后續(xù)跟蹤是在審計(jì)報(bào)告正式提交后，對被審計(jì)單位是否及時采取有效的糾正措施，解決存在的問題所作的審查。