第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

知識點(diǎn)九、社會審計(jì)人員的職業(yè)道德

2009年10月，中國注冊會計(jì)師協(xié)會印發(fā)了《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，將于2010年7月1日起施行。

注冊會計(jì)師《職業(yè)道德守則》包括五個(gè)組成部分：

《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》

《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第2號——職業(yè)道德概念框架》

《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第3號——提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》

《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第4號——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》

《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第5號——其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》

其中，《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定：

1.遵守誠信原則、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性。

2.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。

3.履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。

4.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象。

《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第4號——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》和《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第5號——其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》中，對獨(dú)立性概念進(jìn)行了重點(diǎn)說明。獨(dú)立性包實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立：

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)；

形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。