★ 考點二 貨幣資金業(yè)務中的內部控制(掌握)

一、職責分工

1.采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財會部門相互獨立，防止作弊;

2.收入單據(jù)的開具與審核相互獨立，防止貪污或挪用;

3.支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立，防止虛列支出;

4.收付款結算辦理與審核相互獨立，防止差錯和舞弊;

5.支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用;

6.出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用;

7.記賬憑證的編制與審核相互獨立，防止連貫性差錯;

8.現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，防止連貫性差錯;

9.由出納員以外人員編制銀行存款余額調節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯;

10.支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。

二、信息傳遞控制

1.授權程序：對貨幣資金的各項業(yè)務均應由主管領導授權或審查批準后才可辦理，建立報銷審批、審核制度。

2.文件和記錄的使用：出納員與會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制連續(xù)編號的收、付款記賬憑證，及時辦理收、付款業(yè)務，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。

3.監(jiān)督控制：

(1)會計人員在辦理各項貨幣資金收付款業(yè)務，以及進行會計核算的時候，都要審核經濟業(yè)務內容的合法性、業(yè)務處理手續(xù)的合規(guī)性、原始憑證內容的完整性、真實性，審核后要簽字蓋章。

(2)通過對賬保證總賬與日記賬、企業(yè)賬與開戶銀行賬的一致性。會計與出納要定期核對日記賬與總賬，保證賬賬一致。同時，主管會計要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達賬項，保證企業(yè)的銀行存款賬與開戶銀行賬相符。

(3)定期開展內部審計，內部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符;抽查收付款業(yè)務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。

三、實物控制

1.設置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設施，防止失竊。

2.限制接近貨幣資金以進行實物控制，出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。

3.在企業(yè)內部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金。

【例題1-多】(2007)下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有( )

A.定期核對檢查

B.嚴格職責分工

C.控制坐支規(guī)模

D.嚴格財產實物控制

E.嚴格授權批準

【答案】ABDE

【例題2-單】(2008)根據(jù)貨幣資金業(yè)務內部控制的要求，出納員可以承擔的職責是( )

A.登記現(xiàn)金日記賬

B.登記應收賬款明細賬

C.編制銀行存款余額調節(jié)表

D.編制和審核記賬憑證

【答案】A

【例題3-綜】(2008)審計人員發(fā)現(xiàn)甲公司存在下列兩種情況：

(1)以前年度從未對存貨進行盤點，出庫單也未連續(xù)編號。

(2)出納員負責辦理貨幣資金業(yè)務，同時保管支票和印章。

問題1.資料(1)所述情況，甲公司違反存貨內部控制的相關控制有( )

A.職責分工控制

B.實物控制

C.業(yè)務授權控制

D.憑證與記錄控制

【答案】BD

問題2.資料2所述情況，甲公司違反貨幣資金內部控制的相關控制是( )

A.職責分工控制

B.實物控制

C.業(yè)務授權控制

D.憑證與記錄控制

【答案】A

【例題4-單】被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內部控制失效的是( )

A.出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B.報銷單據(jù)的填制和審核分離

C.支票與印章由不同人保管

D.出納員以外人員負責銀行存款余額調節(jié)表的編制

【答案】A