★ 考點(diǎn)三 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)和審計(jì)目標(biāo)(掌握)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)

1.資本投入內(nèi)部控制測評(píng)——側(cè)重于通過研究與評(píng)價(jià)，揭露管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，確保資本的保值，而不是單純根據(jù)評(píng)審結(jié)果去確定資本投入的審查范圍與重點(diǎn)。(4)分析、核實(shí)實(shí)收資本賬戶。在進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試之前，審計(jì)人員有必要對(duì)股本賬戶(或?qū)嵤召Y本賬戶)每一項(xiàng)增減變動(dòng)情況核實(shí)有無正式的董事會(huì)批準(zhǔn)文件，收取證據(jù)納入永久性審計(jì)檔案。再次審計(jì)時(shí)，只對(duì)新的變動(dòng)加以核實(shí)。

2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評(píng)

(2)查閱制度、實(shí)地觀察、抽查有關(guān)文件資料。

①走訪管理部門，了解舉債籌資的過程，查明企業(yè)是否把提出問題，確定目標(biāo)，擬定方案，評(píng)估選優(yōu)等程序作為舉債決策程序;了解舉債程序是否符合規(guī)定;

②抽查明細(xì)記錄，確定企業(yè)是否按計(jì)劃舉債并簽訂舉債合同、契約，有無資產(chǎn)擔(dān)保，是否按計(jì)劃使用資金;

③了解借款經(jīng)辦人員與記錄人員是否獨(dú)立;

④抽查負(fù)債記錄，查明舉債的審批手續(xù);

⑤了解債務(wù)利息計(jì)算、記錄、復(fù)核、支付業(yè)務(wù)人員職責(zé)分工情況。

3.盈余公積內(nèi)部控制測評(píng)(略)

4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評(píng)

(1)了解并描述投資內(nèi)部控制。

(2)抽查投資項(xiàng)目文件記錄。

(3)抽查投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄。

(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告。

(5)評(píng)價(jià)投資內(nèi)部控制。

二、審計(jì)目標(biāo)(略)

【例題3-單】(2008)資本投入的審計(jì)目標(biāo)中，證實(shí)投入資本的真實(shí)性是指( )

A.確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的

B.確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入

C.確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

D.確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】A

【例題4-單】下列程序中不屬于借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制測試程序的是( )

A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件,檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工,并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中

C.抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄,按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過程,以判斷其是否合規(guī)

D.計(jì)算短期借款、長期借款在各個(gè)月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì)

【答案】D