★ 考點(diǎn)三 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評及審計(jì)目標(biāo)(掌握)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

要點(diǎn)：

1.檢查工資匯總環(huán)節(jié)

(1)抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號(hào);

(2)抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;

(3)抽查工資單，了解是否連續(xù)編號(hào)，有無工資主管審簽;檢查工資單上工資計(jì)算的正確性;

(4)核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;

(5)檢查加班加點(diǎn)記錄與主管簽署的加班費(fèi)匯總表是否相符;

(6)抽查若干月份工資匯總表，復(fù)核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應(yīng)付工資總額與工資費(fèi)用分配表數(shù)字的一致性;

(7)實(shí)地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實(shí);

(8)觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立部門完成。

2.檢查工資支付環(huán)節(jié)

(1)抽查付款憑證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;

(2)檢查待領(lǐng)工資明細(xì)表送交前，是否經(jīng)工資發(fā)生部門主管審核;

(3)檢查實(shí)發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符;

(4)待領(lǐng)工資明細(xì)表編制與審核是否相互獨(dú)立;

(5)待領(lǐng)工資保管與待領(lǐng)工資明細(xì)表編制是否相互獨(dú)立。

3.檢查工資費(fèi)用分配表

(1)抽查產(chǎn)量與工時(shí)記錄，檢查是否經(jīng)編制人和生產(chǎn)部門主管簽字、審核;

(2)檢查生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表送交前，是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計(jì)部門主管簽字、審核;

(4)工資費(fèi)用分配表編制后，是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門主管審核;

(5)產(chǎn)量和工時(shí)記錄與審核是否相互獨(dú)立;生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核是否獨(dú)立。

4.抽查賬務(wù)處理

(1)抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號(hào)、是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門主管審核;

(2)抽查記賬憑證，查明有無編制人、審核人員的簽字。

(3)觀察稽核人員實(shí)施稽核業(yè)務(wù)過程;

(4)檢查扣款依據(jù)是否正確，代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確;

(5)抽查部分應(yīng)付工資明細(xì)記錄，與記賬憑證核對是否相符;

(5)抽查應(yīng)付福利費(fèi)的提取是否正確。

【例題4-單】(2007)根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是( )

A.財(cái)務(wù)部門主管

B.人力資源部門主管

C.生產(chǎn)車間主管

D.行政管理部門主管

【答案】C

【解析】考勤單應(yīng)該是由工資發(fā)生部門主管簽字，車間主任能核實(shí)本車間的出勤情況。

二、審計(jì)目標(biāo)

1.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性

2.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性

3.證實(shí)工資結(jié)算的完整性

4.證實(shí)工資分配的正確性

5.證實(shí)賬務(wù)處理的正確性

【例題7-多】(2008)下列各項(xiàng)中，屬于薪酬業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)有( )

A.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性

B.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性

C.證實(shí)薪酬結(jié)算的完整性

D.證實(shí)相關(guān)賬務(wù)處理的正確性

E.證實(shí)薪酬水平的公平性

【答案】ABCD