★ 考點(diǎn)三 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(掌握)

一、了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

二、抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)

1.根據(jù)重要性原則選取

2.檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：

(1)核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)。

(2)核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門(mén)核準(zhǔn)的支付條件是否一致。(3)檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審查，核對(duì)賣(mài)方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。

(4)抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單，付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性。

(5)核對(duì)采購(gòu)合同、賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致。

(6)檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性。

三、付款環(huán)節(jié)的測(cè)試

(1)了解應(yīng)付款項(xiàng)記錄、付款業(yè)務(wù)是否分開(kāi)，了解有關(guān)憑證的傳遞過(guò)程;應(yīng)付款項(xiàng)總賬與明細(xì)賬是否由不同人員記錄;應(yīng)付款項(xiàng)記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開(kāi)。

(2)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個(gè)項(xiàng)目與賣(mài)方發(fā)票是否一致。

(3)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。

①觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立，職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無(wú)一人負(fù)責(zé)的情況。

②抽查部分作廢的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷(xiāo)，是否編號(hào)保存。

③了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對(duì)，并且和債權(quán)人提供的有關(guān)記錄相調(diào)節(jié)。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

1.固定資產(chǎn)新增需要審批，需要可行性研究

2.報(bào)廢需要審批

3.驗(yàn)收需要有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，還要保證和財(cái)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的獨(dú)立。

【例題4-多】(2007)審計(jì)人員對(duì)與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )

A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)

E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

【答案】ABC

【例題5-多】(2008)為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有( )

A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

E.觀察驗(yàn)收部門(mén)是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)

【答案】ABE

【例題6-綜】(2009)2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

資料1：審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

(1)大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理直接指定供應(yīng)商;

(2)各部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單;

(3)由專(zhuān)職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì);

(4)指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬。

問(wèn)題：“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有( )

A.大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

B.各部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

C.由專(zhuān)職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)

D.指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬

【答案】CD

【例題7-綜】(2008)問(wèn)題：下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有( )

A.檢查固定資產(chǎn)管理、使用部門(mén)是否設(shè)置明細(xì)賬和卡片

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)證驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性

C.索取固定資產(chǎn)出售調(diào)出計(jì)劃，審查審批手續(xù)是否齊全

D.編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，并與總分類(lèi)賬及報(bào)表核對(duì)

【答案】ABC