考點七 其他賬戶審計(掌握)

一、應收票據(jù)

1.取得應收票據(jù)明細表：判斷其內(nèi)容是否正確及有無應轉(zhuǎn)應收賬款的逾期應收票據(jù)。計息的應收票據(jù)還應查明計息是否正確。

2.監(jiān)盤庫存應收票據(jù)：庫存應收票據(jù)的清點工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作基本相同，應同時進行。對于存放在其他處所的應收票據(jù)，如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應查實。

3.函證應收票據(jù)

4.對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查：企業(yè)應設立“應收票據(jù)備查簿”，由出納員以外的專人負責登記。

5.票據(jù)貼現(xiàn)：

(1)票據(jù)貼現(xiàn)的款項是否及時足額入賬。(2)票據(jù)貼現(xiàn)的計算是否正確。(走財務費用)(3)票據(jù)拒付是否及時轉(zhuǎn)賬。借：應收賬款 貸：銀行存款/短期借款

二、應交稅費

1.注意印花稅、耕地占用稅等稅金有無錯誤地計入“應交稅費”科目。

2.并非所有消費稅都計入營業(yè)稅金及附加。

3.減免稅有無審批文件，有無擅自減免稅

三、預收賬款

1.函證預收賬款。

(1)選擇金額較大或賬齡較長的項目、主要往來客戶、關聯(lián)單位等，進行函證。

(2)對于回函中出現(xiàn)的不符情況，需查明原因并在審計工作底稿中加以記錄，建議做出調(diào)整;對于沒有回函的，需再次函證或檢查決算日后已沖銷預收賬款是否與發(fā)運憑證、銷售發(fā)票相一致，檢查其是否真實、正確。

2.檢查長期掛賬的預收賬款。

3.審查預收賬款在財務報表上反映的正確性?！胤诸愓{(diào)整

預收賬款存在借方余額，在報表上體現(xiàn)為應收賬款。

重分類調(diào)整： 借：應收賬款

貸：預收賬款

四、營業(yè)成本與銷售費用

1.分類正確性的審查：P242

2.費用開支合法性的審查：注意有無將支付的回扣、提成計入銷售費用;以廣告樣品的名義，變相向職工發(fā)放實物;將招待饋贈費用列入展覽費用等。