第一章　稅法概論

第一節(jié)　稅法的概念

一、稅法與稅收的關(guān)系

（1）稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

特征：1.無償性2.強(qiáng)制性3.固定性

（2）稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

特征：1.義務(wù)性法規(guī)2.綜合性法規(guī)

二、稅法與其它法律的關(guān)系（理解）

①稅法與憲法的關(guān)系

稅法是依據(jù)憲法的原則制定的，其五十六條“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”是最直接的法律依據(jù)。

②稅法與民法的關(guān)系

③稅法與刑法的關(guān)系

④稅法與行政法的關(guān)系

第二節(jié)　稅法基本理論

一、稅法原則

1.基本原則：

（1）稅收法定原則——指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

（2）稅法公平原則——包括稅收橫向公平和縱向公平

（3）稅收效率原則——經(jīng)濟(jì)效率與行政效率

（4）實(shí)質(zhì)課稅原則

2.適用原則

（1）法律優(yōu)位原則:法律>法規(guī)>規(guī)章

（2）法律不溯及既往原則: 新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

（3）新法優(yōu)于舊法原則

（4）特別法優(yōu)于普通法的原則

（5）實(shí)體從舊，程序從新原則

（6）程序優(yōu)于實(shí)體原則

二、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

1.法律主體：包括征稅機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人，征稅機(jī)關(guān)包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；納稅義務(wù)人在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則確定。

2.法律客體：即征稅對(duì)象。

3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容:就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)

三、稅法構(gòu)成要素

稅法是由若干個(gè)單行稅法構(gòu)成的體系，是一個(gè)復(fù)合法。

稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。重點(diǎn)是掌握納稅人、征稅對(duì)象和稅率。

納稅人：即納稅主體，主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其它組織。

征稅對(duì)象：即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。

稅率：是計(jì)算稅額的尺度、衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。一般來說，我國(guó)稅率分為：累進(jìn)稅率、比例稅率、定額稅率。

定額稅率和比例稅率和稅收的計(jì)算方法有關(guān)。

比例稅率：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等

超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅

定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

超率累進(jìn)稅率：土地增值稅

理論上要區(qū)分全額累進(jìn)與超額累進(jìn)。

實(shí)踐中最重要的是請(qǐng)注意超額累進(jìn)稅率在個(gè)人所得稅中以及超率累進(jìn)稅率在土地增值稅中的使用。

從歷年的考題中來看，我們應(yīng)該知道哪些稅應(yīng)該要背過來，哪些稅是不用背的。

其他注意要點(diǎn)：

納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；一個(gè)完整的納稅期限一般有兩層含義，一個(gè)是納稅的方式、納稅的間隔期。

納稅的間隔期有兩種做法，一種是按期納稅，一個(gè)是按次納稅。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。是流轉(zhuǎn)稅中必不可少的稅法構(gòu)成要素。

納稅地點(diǎn)：納稅地點(diǎn)是一個(gè)必不可少的內(nèi)容。從納稅地點(diǎn)規(guī)定的角度來看，涉及到兩個(gè)原則，一個(gè)是屬地原則，一個(gè)是屬人原則。納稅地點(diǎn)的規(guī)定一般是根據(jù)屬地原則來給予界定。

大部分稅法當(dāng)中，納稅地點(diǎn)都是按照屬地、征管來確定它的納稅地點(diǎn)。

第三節(jié)　稅收立法與稅法的實(shí)施

一、稅收立法

（一）稅收立法機(jī)關(guān)

全國(guó)人大及常委會(huì)正式立法制定3部法律：《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》。

二、稅法分類

（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種：流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法。

（四）按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。

三、稅法實(shí)施原則

1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；

2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；

3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；

4.實(shí)體法從舊，程序法從新。

第四節(jié)　我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（歷史角度）

二、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（主體稅角度）

第五節(jié)　我國(guó)稅收管理體制

一、稅收管理體制

我國(guó)的稅收管理體制是建立在1994年的分稅制基礎(chǔ)上。

核心是稅權(quán)的劃分。

二、稅收立法權(quán)的劃分

（一）我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。

第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。