| 土地增值稅：是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅?！?/TD> |
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征稅范圍 |
基本：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為。不包括國有土地使用權(quán)出讓取得的收入。
1、繼承，不征
2、贈與，直系及公益性不征，非公益，征收
3、出租，不征
4、抵押，抵押期間不征，期滿后房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的征收
5、交換，征收。個人互換自有居住房產(chǎn)的，免
6、投資聯(lián)營，非房企免征，再轉(zhuǎn)讓的，征；房企，一律征收 7、合作建房，建成后自用，免征；建成后轉(zhuǎn)讓的，征
8、企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)、代建房、重新評估，均不征收?！?/P> |
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稅率 |
增值 0 - 50%，稅率30%，扣除系數(shù)0 增值 50%-100%，稅率40%，扣除系數(shù)5% 增值100%-200%，稅率50%，扣除系數(shù)15% 增值200% 以上，稅率60%，扣除系數(shù)35% |
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納稅義務(wù)人 |
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物并取得收入的單位和個人?！?/TD> |
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扣除項目 |
新建房：非房企4項，房企5項（多加計扣除20%）存量房：土地2項，房屋3項（多房屋及建筑物的評估價格）注意新建房中的可口稅金，房企2稅1費，非房企3稅1費，差印花稅。契稅在地價款里包含，耕地占用稅在開發(fā)成本中 |
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計算 |
1、算扣除項目
2、增值額=應(yīng)稅收入-扣除項目 3、增值率=增值額/扣除項目，找稅率
4、應(yīng)納稅額=增值額*稅率-扣除項目*扣除系數(shù)注意：銷售和成本要配套 |
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清算 |
1、應(yīng)進(jìn)行：全部竣工、完成銷售、整體轉(zhuǎn)讓、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
2、可要求：已轉(zhuǎn)讓建筑面積85%以上，或剩下出租自用；銷售許可3年后仍未賣完；申請注銷但為辦理清算
3、配套公共設(shè)施，產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主成本可扣；公共事業(yè)可扣；有償轉(zhuǎn)讓的，計算收入，扣成本 4、預(yù)提費用不得扣除
5、多個房產(chǎn)共同費用，按建筑面積分?jǐn)?
6、質(zhì)量保證金，開發(fā)票的可扣，未開的不得扣
7、土地閑置費，不得扣
8、清算補繳的土地增值稅，在期限內(nèi)補繳的，不加滯納 |
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優(yōu)惠 |
1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超20%，免征
2、國家建設(shè)征用的，免征
3、因城市規(guī)劃需要搬遷，而自行轉(zhuǎn)讓的，免征
4、個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免征 |
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征管 |
在房產(chǎn)所在地納稅 |
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