第一章 資 產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

庫存現(xiàn)金

（一）現(xiàn)金管理制度

1.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

2.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。

（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理

單位應當設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

（三）現(xiàn)金的清查

單位應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分別情況處理。

【例】單選題

◎下列違反現(xiàn)金管理制度的選項是（?。?。

A.企業(yè)以現(xiàn)金支付各種勞保支出和福利費

B.核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位應當嚴格遵守，超出部分應于當日終了前存入銀行

C.未經(jīng)批準，企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出

D.出納人員根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬

正確答案：C

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的管理制度”知識點進行考核。按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定：開戶單位收入現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因此C選項不正確。

◎下列可以用現(xiàn)金支付的選項為（?。?。

A.購入固定資產(chǎn)，支付價款50 000元

B.償還所欠債務(wù)，金額2 000元

C.向一般納稅企業(yè)購入原材料，支付價款4 000元

D.職工甲的工資3 600元

正確答案：D

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的管理制度”知識點進行考核。企業(yè)可以用現(xiàn)金支付職工的工資、個人的勞務(wù)報酬、職工的勞保及福利費、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項等，以及結(jié)算起點（1 000元人民幣）以下的零星支出，所以本題應該選D。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入（?。?。

A.財務(wù)費用

B.管理費用

C.銷售費用

D.營業(yè)外支出

正確答案：B

答案解析：無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”。

◎下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說法錯誤的是（　）。

A.現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法

B.對于現(xiàn)金清查結(jié)果，應編制現(xiàn)金盤點報告單，并由出納人員和盤點人員簽字蓋章

C.對于超限額留存的現(xiàn)金應及時送存銀行

D.清查小組清查時，出納人員可以不在場

正確答案：D

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核?，F(xiàn)金清查一般采用實地盤點法；企業(yè)進行現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場，因此D選項是錯誤的。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺200元，在未查明原因前，應借記的會計科目是（?。?。

A.營業(yè)外支出

B.待處理財產(chǎn)損溢

C.管理費用

D.其他應收款

正確答案：B

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時，應按實際短缺金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于現(xiàn)金溢余如果屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，經(jīng)過批準后應計入的會計科目是（?。?/p>

A.營業(yè)外收入

B.待處理財產(chǎn)損溢

C.管理費用

D.其他應付款

正確答案：D

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過批準后應計入營業(yè)外收入；如果經(jīng)查明屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，應計入其他應付款。

◎企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于現(xiàn)金短缺，如果經(jīng)查明應由相關(guān)責任人賠償?shù)?，?jīng)批準后應計入（　）。

A.財務(wù)費用

B.管理費用

C.其他應收款

D.營業(yè)外支出

正確答案：C

答案解析：該題針對“現(xiàn)金的清查”知識點進行考核。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過批準后應計入管理費用；如果應由保險公司或相關(guān)責任人賠償?shù)模瑧撚嬋肫渌麘湛睢?/p>

【例】判斷題

◎（2008年考題）現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。（?。?/p>

正確答案：×

答案解析：現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入管理費用。