第一章　注冊會計師審計職業(yè)特點

一、單項選擇題

1.在20世紀初期，審計對象由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)信用狀況，審計方法從詳細審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審查；審計報告的使用人為（　）。

A.企業(yè)債務(wù)人

B.除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人

C.社會公眾

D.企業(yè)股東

2.現(xiàn)代審計中，注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是（?。?。

A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生

B.正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

C.提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性和可信性

D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益

3.下列關(guān)于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（　）。

A.二者的審計標準基本一致

B.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性

C.二者的對象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致

D.二者都是有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料

4.下列表述中，正確的是（ ）。

A.政府審計是審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書

B.報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計師應(yīng)保證財務(wù)報表的可靠程度

D.政府審計是獨立性最強的一種審計

5.注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是（?。?。

A.審計的方式不同

B.審計的性質(zhì)不同

C.審計的依據(jù)不同

D.審計的獨立性不同

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于注冊會計師審計發(fā)展歷程的說法中，正確的有（　）。

A.注冊會計師審計的產(chǎn)生是具有歷史必然性的

B.注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生，也隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展

C.注冊會計師審計發(fā)展至今其職責僅是對委托人而言的，不涉及其他群體

D.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征

2.以下審計業(yè)務(wù)中，屬于合規(guī)性審計業(yè)務(wù)的有（?。?。

A.審查與銀行簽訂的合同，確定被審計單位是否遵守法定要求

B.對計算機信息系統(tǒng)進行審計，并向被審計單位管理層提出經(jīng)營管理建議

C.檢查工資率是否符合工資法規(guī)定的最低限額

D.執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照規(guī)定的標準編制發(fā)表審計意見

3.影響被審計單位固有風險的因素包括（　）。

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)

B.行業(yè)所處環(huán)境

C.管理人員的品行和能力

D.容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)

三、簡答題

1.為什么“任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果”？

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：這一階段屬于資產(chǎn)負債表審計階段，審計目的就是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況，因此審計報告的使用人除了企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人。

【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：本題的“主體”是注冊會計師審計。選項AB均為被審計單位管理層的責任；就選項CD而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項C中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項D更適當。

【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計，而注冊會計師審計是依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計，故選項A不正確；相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均屬于是外部審計，都具有較強的獨立性，故選項B是正確的；政府審計與注冊會計師審計的對象是涇渭分明的，在審計方式上有強制與委托進行的本質(zhì)區(qū)別，而在監(jiān)督的性質(zhì)上，則有強制執(zhí)行與合理保證之分，故選項C不正確；注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上依賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)調(diào)，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力，故選項D不正確。

【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系”知識點進行考核】

4.

【正確答案】：A

【答案解析】：財務(wù)報表的公允性是財務(wù)報表使用人最關(guān)心的問題，因為注冊會計師確定的重要性水平都是站在財務(wù)報表使用人的角度來確定的；注冊會計師不是財務(wù)報表的保證人；注冊會計師審計是獨立性最強的審計，所以BCD不正確。

【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系”知識點進行考核】

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師審計是依據(jù)《注冊會計師法》和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據(jù)《審計法》和政府審計準則進行的，正因為二者審計準則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊會計師審計的職責逐步從主要對企業(yè)所有者負責演變?yōu)閷φ麄€社會負責，并不是只對于委托人而言的，選項C不正確。

【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B屬于經(jīng)營審計業(yè)務(wù)；選項D屬于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】

3.

【正確答案】：ABCD

【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】

三、簡答題

1.

【正確答案】：（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但主要對各項經(jīng)營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)部控制制度進行測評，就須了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。（1分）

（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面都和外部審計有許多一致之處。例如，在進行財務(wù)審計時，兩者在方法上都要評價內(nèi)控制度、檢查憑證、賬冊，核對賬表一致性等。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。（1分）

（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。（1分）

【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系”知識點進行考核】