第八章 收入、費(fèi)用及利潤(rùn)

重點(diǎn)：

1.掌握三類收入的確認(rèn)條件

2.掌握管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額的核算范圍

3.計(jì)算應(yīng)納稅所得額，理解遞延所得稅的原理

4.掌握利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

習(xí)題：

一、單選題

1.甲股份有限公司2010年l2月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2011年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額為（　）萬(wàn)元。

A.100

B.132

C.400

D.92

【答案】C

【解析】該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額＝[3010-（3010-10）/5]-[3010-（3010-10）÷3] =400（萬(wàn)元）

2.2010年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入310萬(wàn)元。2010年底無(wú)法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2010年發(fā)生的勞務(wù)成本為156萬(wàn)元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償，則A公司2010年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益為（?。┤f(wàn)元。

A.156

B.154

C. 0

D.310

【答案】C

3.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。

A.公益性捐贈(zèng)支出

B.無(wú)形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

【答案】D

二、多選題

1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有（ ）。

A.融資租賃的初始直接費(fèi)用

B.行政管理部門(mén)的職工薪酬

C.車間管理部門(mén)的職工薪酬

D.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用。

2.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（ ）。

A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.銷售原材料的成本

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.為銷售材料而發(fā)生的差旅費(fèi)

E.為銷售材料而發(fā)生的廣告費(fèi)

【答案】ABC

3.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ）。

A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按持股比例調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

C.會(huì)計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過(guò)稅法允許稅前扣除的部分

D.交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

E.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

【答案】BD

4.下列情況下，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（ ）。

A.訂貨銷售在發(fā)出商品時(shí)

B.委托代銷商品在發(fā)出商品時(shí)

C.能可靠計(jì)量交易結(jié)果的情況下提供勞務(wù)時(shí)

D.預(yù)收款銷售在發(fā)出商品時(shí)

E.商品需要安裝的銷售在發(fā)出商品時(shí)

【答案】AD

【解析】委托代銷商品銷售，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。能可靠計(jì)量交易結(jié)果的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入。在商品需要安裝的銷售情況下，購(gòu)買方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，或安裝是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入。

5.“利潤(rùn)分配”科目借方核算的是（ ）

A.以盈余公積補(bǔ)虧

B.提取盈余公積

C.分配給投資者利潤(rùn)

D.轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn)

E.轉(zhuǎn)入的本年凈虧損

【答案】BCE