一、財政法的概念

調(diào)整財政分配和財政管理關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

二、財政法的特征

1.財政法是規(guī)范政府(國家)經(jīng)濟行為的法。

2.財政法是追求公共利益最大化的法。

3.財政法是一個內(nèi)容廣泛的規(guī)范體系。

三、財政法的體系

財政基本法、財政收入法、財政支出法、財務(wù)會計法、財政監(jiān)督法

一、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定

(一)概念：指對全部或部分占用國有資產(chǎn)單位的產(chǎn)權(quán)、全民所有制單位與其他所有制單位之間的產(chǎn)權(quán)以及全民所有制單位之間的產(chǎn)權(quán)，依法劃分歸屬國家享有的資產(chǎn)所有權(quán)和企業(yè)享有的經(jīng)營權(quán)及其他相關(guān)權(quán)利，明確各類產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的法律行為。

(二)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的原則----誰投資，誰擁有產(chǎn)權(quán)。

(三)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的情形

1.與外方合資、合作的;

2.實行股份制改造和與其他企業(yè)聯(lián)營的;

3.發(fā)生兼并、拍賣等產(chǎn)權(quán)變動的;

4.國家機關(guān)及其所屬事業(yè)單位創(chuàng)辦企業(yè)和其他經(jīng)濟實體的;

5.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)認為需要界定的其他情形。

(四)企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的標準(略)

(五)行政、事業(yè)單位國有資產(chǎn)的界定

1.范圍：行政、事業(yè)單位國有資產(chǎn)：指由各級行政、事業(yè)單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，即行政、事業(yè)單位的國有(公共)財產(chǎn)，包括國家調(diào)撥給行政、事業(yè)單位的資產(chǎn)、行政事業(yè)單位按照國家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。此外，行政單位用國家財政性資金形成的資產(chǎn)也屬于國有資產(chǎn)。

2.行政、事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。各級財政部門是政府負責行政、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對行政、事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施綜合管理。

3.行政單位應(yīng)當建立資產(chǎn)登記檔案。事業(yè)單位應(yīng)當向同級財政部門或者經(jīng)同級財政部門授權(quán)的主管部門申報、辦理產(chǎn)權(quán)登記，并由財政部門或者授權(quán)部門核發(fā)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》?！懂a(chǎn)權(quán)登記證》是國家對事業(yè)單位國有資產(chǎn)享有所有權(quán)，單位享有占有、使用權(quán)的法律憑證，由財政部統(tǒng)一印制。

二、國有資產(chǎn)評估管理制度

(一)國有資產(chǎn)評估的情形(防止國有資產(chǎn)流失)

(二)國有資產(chǎn)評估的項目管理：核準制和備案制

1.經(jīng)國務(wù)院批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由財政部負責核準。

2.經(jīng)省級(含計劃單列市)人民政府批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由省級財政部門(或國有資產(chǎn)管理部門)負責核準。

3.其他項目實行備案制。

【例題1-單】根據(jù)國有資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規(guī)定，國有資產(chǎn)占有單位發(fā)生的下列行為中，應(yīng)當進行資產(chǎn)評估的有(　)。

A.以貨幣資產(chǎn)對外投資

B.部分改建為有限責任公司

C.部分資產(chǎn)租賃給其他國有企業(yè)

D.清算

E.確定涉訟資產(chǎn)價值

【答案】BCDE

三、企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓制度

(一)方式：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣、招投標、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進行。

(二)審批：

1.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定所出資企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

2.轉(zhuǎn)讓使得國有產(chǎn)權(quán)不具有控股地位的，報本級人民政府批準。

3.重大子企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)產(chǎn)讓，應(yīng)當報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會簽財政部門后批準。

(三)程序

1.內(nèi)部審議。

(1)國有獨資公司：應(yīng)當由董事會審議，沒有設(shè)立董事會的，由總經(jīng)理辦公會議審議。

(2)國有獨資企業(yè)：應(yīng)當由總經(jīng)理辦公會議審議。

(3)職工安置事項：應(yīng)當經(jīng)職工代表大會討論通過。

2.清產(chǎn)核資、審計與資產(chǎn)評估。交易價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果90%的，暫停，應(yīng)當獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準機構(gòu)書面同意才繼續(xù)。

3.披露轉(zhuǎn)讓信息。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個工作日

4.提出受讓條件，審查受讓方條件。

5.確定轉(zhuǎn)讓方式。

(1)只產(chǎn)生一個受讓方——可以采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓

(2)兩個以上受讓方時——拍賣或者招標方式

6.簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

7.轉(zhuǎn)讓價款支付與轉(zhuǎn)讓收益處置。

轉(zhuǎn)讓價款原則上應(yīng)當一次付清。如金額較大、一次付清確有困難的，可以采取分期付款的方式。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日內(nèi)支付;其余款項應(yīng)當提供合法的擔保，并應(yīng)當按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過l年。

8.辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

【例題2-單】(2007)各級政府負責行政、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門是( )

A.行政、事業(yè)單位主管部門

B.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門

C.財政部門

D.財政部門授權(quán)的主管部門

【答案】C

【例題3-單】轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)致使國家不再擁有控股地位時，應(yīng)當報( )批準。

A.本級人民政府

B.本級財政部門

C.上一級人民政府

D.上一級國有資產(chǎn)管理機構(gòu)

【答案】A

一、預(yù)算法的基本原則——一級政府一級預(yù)算原則、收支平衡原則、分稅制原則

(一)一級政府一級預(yù)算原則

我國設(shè)置五級政府。我國實行一級政府一級預(yù)算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級預(yù)算。對于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算?？h級以上地方政府的派出機關(guān)，根據(jù)本級政府授權(quán)進行預(yù)算管理活動，但不作為一級預(yù)算。

預(yù)算包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。地方預(yù)算包括本級預(yù)算以及匯總的下一級總預(yù)算。

(二)收支平衡原則：一個財政年度內(nèi)，總量上的平衡、結(jié)構(gòu)的平衡、分配比例的協(xié)調(diào)

(三)分稅制原則：中央地方分稅制(中央、地方、共享)

二、預(yù)算管理和編制

(一)預(yù)算管理職權(quán)

1.各級人民代表大會及其常務(wù)委員會的預(yù)算管理職權(quán)(理解性記憶，決定)

2.各級政府的預(yù)算管理職權(quán)(理解性記憶，與部門，人大的區(qū)分)

(1)國務(wù)院

(2)縣級以上地方各級政府

(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府

3.各級政府財政部門和各部門、各單位的預(yù)算管理職權(quán)(多了具體兩個字)

(1)國務(wù)院財政部門

(2)地方各級政府財政部門

(3)各部門

【例題4-多】(2008)下列各項中，屬于國務(wù)院財政部門預(yù)算管理職權(quán)的有( )

A.決定中央預(yù)算預(yù)備費的動用

B.具體編制中央預(yù)算、決算草案

C.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行

D.監(jiān)督中央各部門和地方政府的預(yù)算執(zhí)行

E.具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案

【答案】BCE

【例題5-多】下列各項中，屬于全國人大預(yù)算管理職權(quán)的有( )。

A.審查中央預(yù)算草案

B.批準中央預(yù)算

C.監(jiān)督中央預(yù)算執(zhí)行

D.改變?nèi)珖舜蟪Ｎ瘯P(guān)于預(yù)算的不適當?shù)臎Q議

E.撤銷全國人大常委會關(guān)于決算的不適當?shù)臎Q議

【答案】ABDE

【解析】監(jiān)督中央預(yù)算執(zhí)行不屬于全國人大預(yù)算管理職權(quán)。

(二)預(yù)算收支范圍

1.預(yù)算收入：稅收收入;依照規(guī)定應(yīng)當上繳的國有資產(chǎn)收益;專項收入;其他收入。

2.預(yù)算支出

(三)預(yù)算編制

1.預(yù)算編制的一般規(guī)定：地方政府不得發(fā)行地方性政府債券。預(yù)算需要量入為出、收支平衡，不得列赤字。

3.預(yù)算編制的要求

各級預(yù)算收入的編制，應(yīng)當與國民生產(chǎn)總值的增長率相適應(yīng)。

5.預(yù)算編制的安排

(1)國務(wù)院應(yīng)當于每年ll月10日前向省、自治區(qū)、直轄市政府和中央各部門下達編制下一年度預(yù)算草案的指示，并提出編制預(yù)算草案的原則和要求。

(2)中央各部門負責本部門所屬各單位預(yù)算草案的審核，并匯總編制本部門的預(yù)算草案，于每年12月10日前報財政部審核。

(3)省、自治區(qū)、直轄市政府財政部門匯總的本級總預(yù)算草案，應(yīng)當于下一年1月10日前報財政部。

6.預(yù)算草案的審核

　　三、預(yù)算審查和批準

中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準。

地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。

四、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

(一)預(yù)算執(zhí)行

各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。

1.預(yù)算收入的管理

及時將預(yù)算收入繳入中央國庫和地方國庫;未經(jīng)財政部批準，不得將預(yù)算收入存入在國庫外開設(shè)的過渡性賬戶。

2.預(yù)算支出的管理

原則：按預(yù)算撥款、按預(yù)算級次和程序撥款、按進度撥款

3.國庫的管理

縣級以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫;具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當設(shè)立國庫。國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構(gòu)。國庫分為中央國庫和地方國庫。

中央預(yù)算、共享收入退庫方法財政部門制定;地方預(yù)算收入退庫方法由地方政府財政部門制定。

4.預(yù)算執(zhí)行的日常管理

旬報：3日;月報：5日;月說明材料：10日;季分析材料：15日

(二)預(yù)算調(diào)整(重新走一遍流程)

各級政府對于必須進行的預(yù)算調(diào)整應(yīng)當編制預(yù)算調(diào)整方案，預(yù)算調(diào)整方案由政府財政部門負責具體編制。

中央預(yù)算調(diào)整方案全國人大審批;地方預(yù)算調(diào)整方案地方人大審批。未經(jīng)批準不得調(diào)整。

五、決算編制和審批

(一)決算的編制——預(yù)算年度終了后

決算草案：指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。

財政部應(yīng)當在每年第四季度部署編制決算草案的原則、要求、方法和報送期限，制發(fā)中央各部門決算、地方?jīng)Q算及其他有關(guān)決算的報表格式。

(二)決算的審批

財政部應(yīng)當根據(jù)中央各部門決算草案匯總編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。

縣級以上地方各級政府財政部門根據(jù)本級各部門決算草案匯總編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府根據(jù)財政部門提供的年度預(yù)算收入和支出的執(zhí)行結(jié)果，編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。

對于年度預(yù)算執(zhí)行中上下級財政之間按照規(guī)定需要清算的事項，應(yīng)當在決算時辦理結(jié)算?？h級以上各級政府決算草案經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會批準后，本級政府財政部門應(yīng)當自批準之日起20日內(nèi)向本級各部門批復(fù)決算。各部門應(yīng)當自本級政府財政部門批復(fù)本部門決算之日起l5日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)決算。縣級以上地方各級政府應(yīng)當自本級人民代表大會常務(wù)委員會批準本級政府決算之日起30日內(nèi)，將本級政府決算及下一級政府上報備案的決算匯總，報上一級政府備案。

【例題6-多】(2009)根據(jù)《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，有權(quán)審查和批準縣級決算的機關(guān)是( )

A.縣級人民代表大會

B.縣級人民代表大會常務(wù)委員會

C.縣級人民政府

D.縣級財政部門

【答案】B

六、國有資本經(jīng)營預(yù)算管理

(一)國有資本經(jīng)營預(yù)算的概念及立法

國有資本經(jīng)營預(yù)算----是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預(yù)算，是政府預(yù)算的組成部分。

(二)國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支范圍

1.從國家出資企業(yè)分得的利潤;

2.國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;

3.從國家出資企業(yè)取得的清算收入;

4.其他國有資本收入。

國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出----取得上述收入的各項支出。

(三)國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制和審批

國有資本經(jīng)營預(yù)算按年度單獨編制，納入本級人民政府預(yù)算，報本級人民代表大會批準。國有資本經(jīng)營預(yù)算支出按照當年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。

(四)國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督

國有資本經(jīng)營預(yù)算收入由財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督機構(gòu)收取、組織上交。

國有資本經(jīng)營預(yù)算資金支出，由企業(yè)在經(jīng)批準的預(yù)算范圍內(nèi)提出申請，報經(jīng)財政部門審核后，按照財政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定，直接撥付使用單位。