★ 考點(diǎn)二 稅法征收管理法(掌握)

一、稅務(wù)管理——稅務(wù)登記管理，賬簿、憑證管理，發(fā)票管理，納稅申報(bào)管理

(一)稅務(wù)登記管理

1. 開業(yè)稅務(wù)登記：自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理開業(yè)稅務(wù)登記

2. 變更稅務(wù)登記：自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。(先工商后稅務(wù))

3. 注銷稅務(wù)登記：在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前辦理。(先稅務(wù)后工商)

(二)賬簿、憑證管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。中華考試網(wǎng)

2.采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.賬簿、記賬憑證等涉稅資料的保管期限為10年。

(三)發(fā)票管理：保管5年

(四)納稅申報(bào)管理：減免稅期間仍然需要納稅申報(bào)。

二、稅款征收

(一)稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額

(二)稅款征收保障措施

1.稅收保全措施

(1)前提：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

(2)措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

▲總結(jié)：逃避→責(zé)令限期繳納→明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿→責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保→批準(zhǔn)后保全

2.強(qiáng)制執(zhí)行措施

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人沒有按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

3.稅收優(yōu)先制度——三優(yōu)先

(1)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);

(2)納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

(3)稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。

4.代位權(quán)、撤銷權(quán)

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)(代位權(quán))，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形(撤銷權(quán))，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

三、稅務(wù)檢查

查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款賬戶權(quán)。

▲補(bǔ)充：

(1)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶。

(2)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。

四、法律責(zé)任(了解)

【例題2-綜】(2007)20×6年1月，甲、乙、丙、丁四人共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司(簡稱“A公司”)，注冊資本500萬元，主要從事商品批發(fā)與零售。公司章程規(guī)定：甲、乙、丙、丁分別以實(shí)物、現(xiàn)金、知識(shí)產(chǎn)權(quán)與勞務(wù)出資，出資額分別是200萬元、130萬元、100萬元和70萬元，四人首次出資額合計(jì)85萬元。公司登記機(jī)關(guān)糾正了A公司章程中的違法之處后予以登記。20×7年5月，戊向A公司出資80萬元成為股東。

20×7年6月，A公司所在的B省C市的國稅局在對A公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)A公司有偷稅行為，遂責(zé)令其限期繳納少繳的稅款，并對其處以5萬元罰款。A公司對處罰決定不服，提起行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)維持了C市國稅局的決定。A公司對復(fù)議機(jī)關(guān)的決定仍不服，于是向法院提起行政訴訟。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.如果A公司逾期仍未繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納的少繳稅款，則稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是( )

A.書面通知A公司開戶銀行凍結(jié)A公司的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.書面通知A公司開戶銀行從A公司存款中扣繳稅款

C.依照稅法的規(guī)定行使撤銷權(quán)

D.依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)

【答案】B

【例題3-多】依照我國 《 稅收征收管理法》 ，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施包括( )

A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

D.書面通知納稅人開戶銀行查詢其存款，并出具書面證明材料

E.依法拍賣或者變賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

【答案】AC