2016注會考試《稅法》熱門知識點(diǎn)講解及試題解析2016/4/18 22:37:57 | 來源:中國教育在線 | 發(fā)布者: | 查看:618次

《稅法》是注會考試中很重要的一門,考試難度也比較大,知識點(diǎn)眾多又難記憶,只有在理解的基礎(chǔ)上,外加做題加深記憶。距離考試已經(jīng)很近了,報(bào)考了該科目的考生們要開始重視起來了。在此,小編邀請了高頓網(wǎng)校劉佳輝老師,為大家解讀稅法中人們知識點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額,它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)。

 

 

【計(jì)算題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2015年7月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,收購憑證上注明收購價(jià)款200萬元,價(jià)外補(bǔ)貼20萬元。另支付運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元。

問該卷煙廠7月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為?

【答案】煙葉收購金額=200+20=220(萬元);煙葉稅應(yīng)納稅額=220×20%=44(萬元);準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(220+44)×13%=34.32(萬元)。

運(yùn)輸費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×11%=0.33(萬元)

因此合計(jì)7月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34.32+0.33=34.65萬元。

 

 

 

 

 

【計(jì)算題】某公司是一般納稅人,是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)抵扣單位。2015年6月銷售2000噸巴氏殺菌乳,主營業(yè)務(wù)成本為1300萬元,公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,行業(yè)原乳單耗數(shù)量為1.055,原乳平均購買單價(jià)為5000元/噸。

問:

1. 按照投入產(chǎn)出法,該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是?

2. 按照成本法,該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是?

【答案】

1. 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=(當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量)×平均購買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)

2000×1.055×5000÷10000×13%÷(1+13%)= 121.37萬元

2. 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

1300×70%×13%÷(1+13%)=104.69 萬元

 

【計(jì)算題】某公司是一般納稅人,是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)抵扣單位。2016年5月,該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品200噸,直接對外銷售120噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價(jià)為每噸70萬元,損耗率6%。

問:當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是?

【答案】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/(1+13%)

120÷(1-6%)×70×13%÷(1+13%)=1028.05萬元

 

 

 

 

 

歷年來,注會會計(jì)師的通過率一直很低,很多考生考了幾年都還沒有拿到證書。一方面說明該證書含金量的確很高,另一方面難度也是非常地大。為了幫助各位考生順利通過考試,小編推薦大家報(bào)考高頓網(wǎng)校相關(guān)課程,在老師的指導(dǎo)下幫助梳理科目知識點(diǎn),能達(dá)到事半功倍的效果。

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