一、2014注會(huì)《審計(jì)》教材框架結(jié)構(gòu)
呈現(xiàn)在我們面前的2014版《審計(jì)》教材給人“耳目一新”的“震撼”,其框架結(jié)構(gòu)不僅“變”得非常漂亮,而且遵循“重要性原則”,把《審計(jì)》最核心的“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)理論與實(shí)務(wù)”的完整體系放在了教材最前面,把會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“質(zhì)量控制”和CICPA“會(huì)員”的“職業(yè)道德”放到教材最后,避免了以往年度《審計(jì)》教材讓大家“琢磨”了半天還不知道審計(jì)的核心內(nèi)容。不僅如此,《審計(jì)》教材第一次“干凈利落”地刪除了“多年來(lái)不涉及考題”的章節(jié)(原教材第一章)和怎么說(shuō)也說(shuō)不明白的“法律責(zé)任”(原教材第二章)。
變化后的《審計(jì)》教材框架結(jié)構(gòu)如圖所示:
二、2014版《審計(jì)》教材各章重要考點(diǎn)預(yù)測(cè)
1.第一編,審計(jì)基本原理(如下表)
所在章節(jié) |
基本內(nèi)容 |
重要考點(diǎn)掃描 |
第一章 |
審計(jì)概述 |
1.審計(jì)業(yè)務(wù)“五要素”(1.2); 2.審計(jì)的總體目標(biāo)(1.3); 3.認(rèn)定的類別(1.3); 4.各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)(1.3); 5.認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系(1.3); 6.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系(1.5)。 |
第二章 |
審計(jì)計(jì)劃 |
1.審計(jì)的前提條件(2.1); 2.教材圖2-1; 3.重要性概念(2.3); 4.實(shí)際執(zhí)行的重要性(2.3); 5.教材圖2-2(2.3); 6.明顯微小錯(cuò)報(bào)(2.3)。 |
第三章 |
審計(jì)證據(jù) |
1.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性(3.1); 2.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性需要特別考慮的因素(3.1); 3.函證程序(3.3); 4.分析程序(3.4)。 |
第四章 |
審計(jì)抽樣 |
1.在控制測(cè)試中的總體、抽樣單元與偏差率(4.3); 2.在細(xì)節(jié)測(cè)試中的總體、抽樣單元與錯(cuò)報(bào)(4.4); 3.傳統(tǒng)變量抽樣舉例,掌握如何計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)金額點(diǎn)估計(jì)值(4.4); 4.PPS抽樣運(yùn)用(結(jié)合表4-16和表4-19),掌握如何計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)金額點(diǎn)估計(jì)值(4.4)。 |
第五章 |
信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 |
無(wú) |
第六章 |
審計(jì)工作底稿 |
1.審計(jì)工作底稿的編制目的和要求(6.1); 2.審計(jì)工作底稿的存在形式(6.1); 3.審計(jì)工作底稿的基本要素(6.2); 4.審計(jì)工作底稿歸檔期內(nèi)的變動(dòng)與歸檔期后的變動(dòng)(6.3)。 |
2.第二編,審計(jì)測(cè)試流程(如下表)
所在章節(jié) |
基本內(nèi)容 |
重要考點(diǎn)掃描 |
第七章 |
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 |
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(7.2); 2.項(xiàng)目組內(nèi)部討論(7.2); 3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容(7.3); 4.了解內(nèi)部控制的程度(7.4); 5.了解內(nèi)部控制的局限性(7.4); 6.了解控制環(huán)境內(nèi)容(7.4); 7.了解控制活動(dòng)內(nèi)容(7.4); 8.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(7.5); 9.評(píng)估“特別風(fēng)險(xiǎn)”(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))(7.5); 10.評(píng)估“僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” (7.5)。 |
第八章 |
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) |
1.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“總體應(yīng)對(duì)措施”(8.1); 2.審計(jì)程序的不可預(yù)見性的思路、實(shí)施要點(diǎn)及舉例(8.2); 3.設(shè)計(jì)“進(jìn)一步審計(jì)程序”時(shí)的考慮因素(8.2); 4.測(cè)試控制運(yùn)行有效的內(nèi)容(8.3); 5.控制測(cè)試中,獲取剩余期間補(bǔ)充證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素(8.3); 6.控制測(cè)試中,確定是否利用以前獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素(8.3); 7.控制測(cè)試中,不得依賴以前獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的情形(8.3); 8.控制測(cè)試中,確定控制測(cè)試范圍的考慮因素(8.3); 9.對(duì)于一項(xiàng)一貫運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制,確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行時(shí)的考慮因素(8.3); 10.細(xì)節(jié)測(cè)試的方向(8.4); 11.在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素(8.4)。 |
3.第三編,各類交易和賬戶余額審計(jì)(如下表)
所在章節(jié) |
基本內(nèi)容 |
重要考點(diǎn)掃描 |
第九章 |
銷售與收款循環(huán)的審計(jì) |
1.了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng),識(shí)別銷售業(yè)務(wù)流程不同環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險(xiǎn),識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(如營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款等報(bào)表項(xiàng)目)認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(9.1); 2.教材表9-3(9.2); 3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)(9.2); 4.識(shí)別被審計(jì)單位為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)(9.2); 5.識(shí)別被審計(jì)單位為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)(9.2); 6.識(shí)別通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象(9.2); 7.通過實(shí)施分析程序識(shí)別被審計(jì)單位收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)(9.2); 8.采取調(diào)查方法,查找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告期的最后幾周被審計(jì)單位是否記錄了不尋常的大額收入或異常交易(9.2); 9.營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序(9.3); 10.營(yíng)業(yè)收入的細(xì)節(jié)測(cè)試(針對(duì)發(fā)生認(rèn)定)(9.3); 11.營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試(針對(duì)截止認(rèn)定)(9.3); 12.應(yīng)收賬款賬齡分析、重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備(9.3)。 |
第十章 |
采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì) |
1.了解采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng),識(shí)別采購(gòu)業(yè)務(wù)流程不同環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險(xiǎn),識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(如固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等報(bào)表項(xiàng)目)認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(10.1); 2.教材表10-2(10.2); 3.查找未入賬應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序(10.3)。 |
第十一章 |
生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) |
1.存貨監(jiān)盤程序(11.3); 2.期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重新估計(jì)(11.3); 3.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)(11.3)。 |
第十二章 |
貨幣資金的審計(jì) |
1.庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤程序(12.2); 2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查(12.3); 3.銀行存款函證程序(12.3)。 |
4.第四編,對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮(如下表)
所在章節(jié) |
基本內(nèi)容 |
重要考點(diǎn)掃描 |
第十三章 |
對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮 |
1.舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素(13.1); 2.識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的審計(jì)程序(13.1); 3.基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定(13.1); 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn),確定總體應(yīng)對(duì)措施(13.1); 5.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序(13.1); 6.發(fā)現(xiàn)管理層舞弊時(shí)對(duì)審計(jì)程序的考慮(13.1)。 |
第十四章 |
審計(jì)溝通 |
1.與治理層直接溝通的事項(xiàng)(14.1); 2.就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排,與治理層溝通的事項(xiàng)(14.1); 3.就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,與治理層溝通的事項(xiàng)(14.1); 4.就審計(jì)工作中遇到的重大困難,與治理層溝通的事項(xiàng)(14.1);5.與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施(14.1); 6.接受委托前,“后任”與“前任”溝通的核心內(nèi)容(14.2); 7.接受委托后,“后任”發(fā)現(xiàn)“前任”已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的溝通(14.2)。 |
第十五章 |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作 |
1. 在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)容是什么?(15.1) 2. 如何考慮“內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響”?(15.1) 3. 如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)容有哪些?(15.1) 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果利用專家的工作,應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)專家?(15.2) 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的原因包括哪些?(15.2) 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見相關(guān)事項(xiàng)包括哪些?(15.2) 7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的內(nèi)容包括哪些?(15.2) 8.評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序包括哪些?(15.2) 9.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括哪些?(15.2) |
第十六章 |
對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮 |
1.從財(cái)務(wù)重大性判斷重要組成部分(結(jié)合教材圖16-1第1個(gè)“棱形”);(16.1+16.7) 2.從特別風(fēng)險(xiǎn)判斷重要組成部分(結(jié)合教材圖16-1第2個(gè)“棱形”);(16.1+16.7) 3.集團(tuán)項(xiàng)目組確定了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,基于集團(tuán)審計(jì)目的,組成部分財(cái)務(wù)信息重要性應(yīng)當(dāng)如何確定?(16.6) 4.集團(tuán)項(xiàng)目組確定了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,基于集團(tuán)審計(jì)目的,組成部分財(cái)務(wù)信息的實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)如何確定?(16.6) 5.集團(tuán)項(xiàng)目組確定了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,基于集團(tuán)審計(jì)目的,集團(tuán)項(xiàng)目組如何確定“明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值”?(16.6) 6.對(duì)于具有“財(cái)務(wù)重大性”的組成部分的審計(jì)程序包括哪些?(16.7) 7.對(duì)于具有“特別風(fēng)險(xiǎn)”的組成部分的審計(jì)程序包括哪些?(16.7) 8.如果對(duì)于重要組成部分和不重要組成部分已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組如何應(yīng)對(duì)?(16.7) 9. 參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括哪些?(16.7) 10. 對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序包括哪些?(16.7) |
第十七章 |
其他特殊事項(xiàng)的審計(jì) |
1.基于識(shí)別的會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定哪些審計(jì)事項(xiàng)?(17.1) 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對(duì)“關(guān)聯(lián)方”實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有哪些?(17.2) 3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?(17.2) 4.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?(17.2) 5.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng),但存在重大不確定性時(shí),如果財(cái)務(wù)報(bào)表未作出充分披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見的情形;(17.3) 6. 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并發(fā)表了非無(wú)保留意見,并且導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何考慮對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見?(17.4) |
5.第五編,完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告(如下表)
所在章節(jié) |
基本內(nèi)容 |
重要考點(diǎn)掃描 |
第十八章 |
完成審計(jì)工作 |
1.評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)前可能需要對(duì)重要性作出修改的理由有哪些?(18.1) 2.如果管理層書面聲明不認(rèn)為某些未更正錯(cuò)報(bào)是錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮?(18.1) 3.對(duì)管理層不更正的錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮?(18.1) 4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)前需要更低的重要性,則是否需要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性以及對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的調(diào)整?(18.1) 5. 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí),復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括哪些?(18.1) 6. 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí),項(xiàng)目合伙人復(fù)核的特別要求有哪些?(18.1) 7. 對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí),需要特別考慮哪些?(18.1) 8. 針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng),如果管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些必要的措施?(18.2) 9. 針對(duì)第二時(shí)段期后事項(xiàng),如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些必要的措施?(18.2) 10. 針對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng),如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些必要的措施?(18.2) 11. 管理層簽署書面聲明與注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的時(shí)間關(guān)系是怎樣的?(18.3) 12. 如果管理層不提供要求的書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?(18.2) |
第十九章 |
審計(jì)報(bào)告 |
1.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告每一要素具體內(nèi)容是什么?(19.3) 2.續(xù)寫某種意見類型的審計(jì)報(bào)告的相關(guān)段落。(19.4) |
6.第六編,質(zhì)量控制(如下表)
所在章節(jié) |
基本內(nèi)容 |
重要考點(diǎn)掃描 |
第二十章 |
對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮 |
1.對(duì)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(20.1); 2.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(20.3); 3.業(yè)務(wù)執(zhí)行(20.5)。 |
7.第七編,完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告(如下表)
所在章節(jié) |
基本內(nèi)容 |
重要考點(diǎn)掃描 |
第二十一章 |
職業(yè)道德基本原則和概念框架 |
1.保密原則的例外事項(xiàng)(21.1); 3.對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的“五類情形”(21.3); 3.“專業(yè)服務(wù)委托”的三類情形(21.3); 4.“應(yīng)客戶要求提供第二次意見”的情形及防范措施(21.3)。 |
第二十二章 |
審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 |
1.公眾利益實(shí)體(22.1); 2.關(guān)聯(lián)實(shí)體(22.1); 3.業(yè)務(wù)期間(22.1); 4.判斷經(jīng)濟(jì)利益的類別以及是否影響?yīng)毩⑿缘那樾危?2.2); 5.判斷貸款和擔(dān)保的類別以及是否影響?yīng)毩⑿缘那樾危?2.3); 6.判斷商業(yè)關(guān)系的類別以及是否影響?yīng)毩⑿缘那樾危?2.3); 7.判斷審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工(簡(jiǎn)稱“董、高、特”,后同)存在家庭和私人關(guān)系時(shí),是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(22.3); 8.判斷審計(jì)客戶的“董、高、特”曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組成員或事務(wù)所合伙人時(shí),是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(22.4); 9.判斷某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶,擔(dān)任“董、高、特”時(shí),是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(22.4); 10.判斷審計(jì)項(xiàng)目組成員最近曾經(jīng)擔(dān)任審計(jì)客戶的“董、高、特” 時(shí),是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(22.4); 11.判斷事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的“董、高、公司秘書” 時(shí),是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(22.4); 12.判斷事務(wù)所長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),對(duì)獨(dú)立性的影響因素及防范措施(22.5); 13.如果審計(jì)客戶是公眾利益實(shí)體,判斷執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職時(shí)間對(duì)獨(dú)立性的影響因素及防范措施(22.5); 14.判斷事務(wù)所為審計(jì)客戶提供的某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé),有哪些情形屬于承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)(22.6); 15.判斷某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤時(shí),對(duì)獨(dú)立性的影響因素及防范措施(22.8)。 |
三、最近三年《審計(jì)》試題的題型、題量及分值(如下表)
如上表所示,除2011年非“機(jī)考”情形外,在2012年和2013年的“機(jī)考”題型題量中,選擇題穩(wěn)定在45%的比例(25×1+10×2),簡(jiǎn)答題均為6小題(6×6),綜合題均為1個(gè)小題(1×19)。對(duì)于2014年《審計(jì)》考試題型、題量以及分值分布等情況的預(yù)測(cè),大家可以直接借鑒2013年《審計(jì)》試題結(jié)構(gòu)。
考試年度 |
單選題 |
多選題 |
簡(jiǎn)答題 |
綜合題 |
題量 |
分?jǐn)?shù) |
題量 |
分?jǐn)?shù) |
題量 |
分?jǐn)?shù) |
題量 |
分?jǐn)?shù) |
2011 |
20 |
20 |
15 |
15 |
6 |
35+5 |
2 |
30 |
2012 |
25 |
25 |
10 |
20 |
6 |
36+5 |
1 |
19 |
2013 |
25 |
25 |
10 |
20 |
6 |
36+5 |
1 |
19 |
四、“機(jī)考”模式下,《審計(jì)》試題的命題特點(diǎn)
“機(jī)考”模式下,《審計(jì)》試題“淋漓盡致”體現(xiàn)了CICPA的命題原則(全面考核、重點(diǎn)突出、理論聯(lián)系實(shí)務(wù))。
1.全面考核原則
從2012年和2013年的連續(xù)兩年“機(jī)考”模式下的試題分析,基于2014版《審計(jì)》教材內(nèi)容來(lái)看,除了第九章沒有直接涉及考題,其他(共21章)章節(jié)均有考題。
2.重點(diǎn)突出原則
從2012年和2013年試題,基于2014版《審計(jì)》教材內(nèi)容來(lái)看,最重要的考試章節(jié)如下:
(1)“對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮”,一共11個(gè)特殊項(xiàng)目(詳見第13章至第17章);
(2)“重要性”(詳見第2章、第16章、第19章);
(3)重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序(詳見第13章、第14章);
3.理論聯(lián)系實(shí)務(wù)原則
從2012年和2013年試題,《審計(jì)》科目明顯加大了對(duì)考生朋友“職業(yè)判斷”能力要求,不論是單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題還是綜合題,都非常重視“理論聯(lián)系實(shí)務(wù)”,全面考查“職業(yè)判斷”能力。但在2012年以前,《審計(jì)》科目的試題主要是在綜合題中重視考查“理論聯(lián)系實(shí)務(wù)”的“職業(yè)判斷”能力。
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