在某些情況下,債券投資企業(yè)持有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)的債券并不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購(gòu)進(jìn),而是在證券市場(chǎng)上從第三方手中購(gòu)進(jìn)的。在這種情況下,持有至到期投資中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷時(shí),可能會(huì)出現(xiàn)差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤(rùn)表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。
即此種情況下:
當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本大于持有至到期投資的攤余成本時(shí)
借:應(yīng)付債券(個(gè)別報(bào)表的攤余成本)
貸:持有至到期投資(個(gè)別報(bào)表的攤余成本)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額倒擠)
當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本小于持有至到期投資的攤余成本時(shí)
借:應(yīng)付債券(個(gè)別報(bào)表的攤余成本)
投資收益(差額倒擠)
貸:持有至到期投資(個(gè)別報(bào)表的攤余成本)
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