五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（易考簡(jiǎn)答題）
1.總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
解釋：總分類賬戶提供的總括核算資料是對(duì)有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料的綜合；明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)核算資料是對(duì)其總分類賬戶核算資料的具體化。
2.明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用
解釋：總分類賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的總括反映，提供總括的資料；而明細(xì)分類賬戶反映的是會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的詳細(xì)情況，提供了某一具體方面的詳細(xì)資料，有些明細(xì)分類賬戶還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)等。
3.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。
解釋：由于總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶是根據(jù)相同的依據(jù)來(lái)進(jìn)行平行登記，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，其總金額必然相等。
（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1.含義：所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要計(jì)入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。
2.意義：便于賬戶核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。
3.要點(diǎn)：（易考簡(jiǎn)答題、多選題）
（1）依據(jù)相同：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。
（2）方向相同（借貸方向相同）：即如果登記總賬時(shí)是記借方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記借方；如果登記總賬時(shí)是記貸方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。
（3）期間相同（所屬會(huì)計(jì)期間相同）：即對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬中。注意：“期間相同”的含義是在同一個(gè)月份內(nèi)，例如：假設(shè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)在明細(xì)賬中是4月10日登記的，而總賬中是在4月20日登記的該業(yè)務(wù)，則屬于期間相同。
（4）金額相同：計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
總結(jié)：總賬與其所屬的明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在的勾稽關(guān)系：
總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)
總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計(jì)
〔例18〕下列關(guān)于平行登記的說(shuō)法正確的是（）。
A.總賬賬戶的期初余額＝明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)
B.計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等
C.總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
D.總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計(jì)
答案：BCD
解析：A的正確表示應(yīng)該是：總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)來(lái)源:

〔例19〕簡(jiǎn)述總賬賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的具體要求。
答案：所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。要求做到四點(diǎn)：（1）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同；（2）借貸方向相同；（3）所屬會(huì)計(jì)期間相同；（4）計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
〔例20〕某企業(yè)2002年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20 000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額為：
A種材料400公斤，每公斤10元，計(jì)4000元；B種材料2 000公斤，每公斤8元，計(jì)16 000元。
（1）6月份購(gòu)進(jìn)A種材料200公斤，單價(jià)為10元，計(jì)2 000元；B種材料1 000公斤，單價(jià)為9元，計(jì)9 000元，貨款11 000元從銀行支付。
（2）6月10日從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A種材料500公斤，每公斤10元，計(jì)5 000元；B種材料700公斤，每公斤8元，計(jì)5 600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
則：根據(jù)上述發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）借：原材料――A材料 2 000
――B材料 9 000
貸：銀行存款 11 000
（2）借：生產(chǎn)成本 10 600
貸：原材料――A材料 5 000
――B材料 5 600
根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄登記原材料總分類賬和明細(xì)分類賬如下：
表－1

原材料總分類賬

2002年		憑證編號(hào)	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
6月	日
	1		月初余額			借	20000
	2 10	1 2	購(gòu)進(jìn)原材料 領(lǐng)用原材料	11000	10600
	30		本月合計(jì)	11000	10600	借	20400

表－2
A原材料明細(xì)分類賬

2002年		憑證 編號(hào)	摘要	單價(jià)	借方		貸方		余額
6月	日				數(shù)量	金額	數(shù)量	金額	數(shù)量	金額
	1		月初余額	10					400	4000
	2 10	1 2	購(gòu)進(jìn)原材料 領(lǐng)用原材料	10 10	200	2000	500	5000
	30		本月合計(jì)		200	2000	500	5000	100	1000

表－3
B原材料明細(xì)分類賬

2002年		憑證 編號(hào)	摘要	單價(jià)	借方		貸方		余額
6月	日				數(shù)量	金額	數(shù)量	金額	數(shù)量	金額
	1		月初余額	8					2000	16000
	2 10	1 2	購(gòu)進(jìn)原材料 領(lǐng)用原材料	9 8	1000	9000	700	5600
	30		本月合計(jì)		1000	9000	700	5600	2300	19400

表－4
原材料總賬及明細(xì)賬本期發(fā)生額和余額表

賬戶名稱	計(jì)量 單位				單價(jià)			月初余額						本期發(fā)生額						月末余額
								數(shù)量		金額				收入			發(fā)出			數(shù)量			金額
					數(shù)量			金額	數(shù)量	金額
A材料	公斤			元			400		4000		200				2000		500	5000			100	1000
B材料	公斤	元	2000			16000			1000			9000			700		5600		2300		19400
原材料合計(jì)						20000						11000					10600				20400