第一章 銷售與收款循環(huán)審計
★ 考點一 循環(huán)的環(huán)節(jié)及相關(guān)文件(熟悉)
銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單、批準賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。
| 業(yè)務(wù) |
部門 |
要點 |
| 處理客戶訂貨 |
銷售部門 |
編制連續(xù)編號的銷售單；證明發(fā)生、存在認定 |
| 批準賒銷 |
信用部門 |
計價認定；批準賒銷信用與銷售相互獨立 |
| 發(fā)運商品 |
發(fā)運部門 |
倉庫出庫，編制出庫單；發(fā)運部門發(fā)貨，編制連續(xù)編號的發(fā)運憑證 |
| 向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù) |
會計部門 |
開出連續(xù)編號的銷售發(fā)票；價格與商品價目表進行核對 |
| 定期對賬和催收賬款 |
會計部門對賬，銷售部門催收 |
編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相獨立（由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人按月寄發(fā)）；不符事項由不負責(zé)資金管理、不記錄收入和應(yīng)收賬款的專人處理 |
| 收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 |
會計部門 |
收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立 |
| 審批銷售退回與折讓 |
銷售部門 |
退回、折讓需要審批；編制貸項通知單；批準壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立 |
| 注銷壞賬 |
會計部門 |
管理部門批準 |
| 提取壞賬準備 |
會計部門 |
|
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