第一章 資 產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

（二）其他貨幣資金的賬務處理

為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結存情況，單位應當設置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行明細核算。

【例】單項選擇題

◎下列項目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

A.銀行匯票存款

B.銀行本票存款

C.信用卡存款

D.銀行承兌匯票

正確答案：D

答案解析：銀行承兌匯票應通過“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”科目核算。

◎企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應通過（ ）科目進行核算。

A.其他貨幣資金

B.銀行存款

C.貨幣資金

D.庫存現(xiàn)金

正確答案：A

◎下列各項，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

A.銀行支票存款

B.銀行本票存款

C.出差人員的差旅費

D.備用金

正確答案：B

答案解析：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。而銀行支票存款通過“銀行存款”核算；備用金應通過“其他應收款”科目或者“備用金”科目核算；出差人員的差旅費通過“庫存現(xiàn)金”核算。因此答案應該選B.

◎企業(yè)存入證券公司20萬元銀行存款，準備購買債券作為企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)，但是尚未進行交易，則應該借記的科目為（ ）。

A.銀行存款

B.其他應收款

C.其他貨幣資金

D.交易性金融資產(chǎn)

正確答案：C

答案解析：企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易，此時企業(yè)向證券公司劃出資金時應該計入其他貨幣資金；實際購買股票、債券時應該計入交易性金融資產(chǎn)。因此C選項正確。

【例】多項選擇題

◎下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。

A.銀行匯票存款

B.信用證保證金存款

C.信用卡存款

D.外埠存款

正確答案：ABCD

答案解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。