★ 考點五 營業(yè)稅(掌握)

一、納稅人與扣繳義務人

在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人

營業(yè)稅的扣繳義務人是指根據(jù)稅法的規(guī)定，負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。

二、稅目、稅率

稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率。

1.運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%;

2.金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率為5%;

3.娛樂業(yè)，稅率為5%～20%。

【例題8-多】營業(yè)稅的下列稅目中，適用 5%稅率的有( )。

A.建筑業(yè)

B.文化體育業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.服務業(yè)

E.銷售不動產(chǎn)

【答案】CDE

三、計稅依據(jù)：營業(yè)額(向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用)

四、應納稅額的計算：應納稅額=營業(yè)額×稅率

納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算，未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。

　　五、稅收優(yōu)惠

下列項目免征營業(yè)稅：

①托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。

②殘疾人員個人提供的勞務。

③醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

④學校及其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學所提供的勞務。

⑤農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關的技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

⑥紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

⑦境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

▲注意：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

六、納稅義務發(fā)生時間與納稅地點

(一)納稅義務發(fā)生時間：提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收人款項憑據(jù)的當天。

(二)納稅期限：5日、l0日、l5日、l個月或者l個季度。

(三)納稅地點

1.納稅人提供應稅勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。